Dokumentacja cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej

Dokumentacja cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej

Czy na pewno nie trzeba przygotowywać dokumentacji cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej? Nie zawsze.

Na czym polega problem

Panuje powszechne przekonanie, że dla usług wsparcia (o niskiej wartości dodanej), dla których wynagrodzenie ustalone jest na bazie koszt plus 5%, nie ma żadnych obowiązków w zakresie cen transferowych. Nie jest to do końca prawda, szczególnie z punktu widzenia usługobiorcy...

Szczegóły

Po pierwsze, narzut wcale nie musi wynosić równe 5% w każdym przypadku. Z perspektywy usługodawcy może on być wyższy niż 5%, natomiast z perspektywy usługobiorcy nie może on być wyższy niż 5%. Powszechnie przyjęty poziom 5% jest poziomem akceptowalnym z perspektywy zarówno usługobiorcy, jak i usługodawcy. Stąd jest to poziom najczęściej stosowany. Jednakże, jeśli usługodawca świadczy usługi z narzutem wyższym niż 5% - może skorzystać z tego safe harbour.

Po drugie, nie każda usługa, która wspiera biznes i może wydawać się usługą o niskiej wartości dodanej może korzystać ze zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych. Aby skorzystać z tego zwolnienia, usługa musi znajdować się w Załączniku 6 do Ustawy. Np. usługi wsparcia logistyki, czy kontrola jakości nie są wymienione w tym Załączniku. I odwrotnie, nawet jeśli usługa jest wymieniona w Załączniku 6, ale nie ma charakteru wspomagającego główną działalność usługobiorcy lub stanowi przedmiot dalszej odprzedaży – nie można zastosować zwolnienia.

Po trzecie, co najciekawsze, ale często zapominane... Aby zastosować zwolnienie z przygotowania dokumentacji cen transferowych należy de facto po części ją przygotować. Gdyż...

Usługobiorca musi posiadać kalkulację obejmującą następujące informacje:

·      rodzaj i wysokość kosztów uwzględnionych w kalkulacji,

·      sposób zastosowania i uzasadnienie wyboru kluczy alokacji dla wszystkich podmiotów powiązanych korzystających z usług,

·      opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów. 

a więc i tak musi przygotować część elementów dokumentacji cen transferowych. Wymóg ten nie dotyczy Usługodawców.

Należy zatem zawsze ostrożnie podchodzić do braku dokumentacji dla usług o niskiej wartości dodanej i badać spełnienie przesłane zwolnienia lub przygotować dokumentację.