Ceny transferowe - na na jakie ryzyka zwrócić uwagę

Ministerstwo Finansów wznawia temat cen transferowych

Ministerstwo Finansów znowu podejmuje dyskusję na temat cen transferowych, podkreślając ich potencjał w oszustwach podatkowych po latach stagnacji. Kilka miesięcy temu zespół ds. deregulacji zasugerował możliwość likwidacji przepisów dotyczących cen transferowych.

Cena transferowa nie różni się zasadniczo od innych cen stosowanych przy zakupie i sprzedaży towarów oraz usług — różnica polega na tym, że w przypadku transakcji transferowych mamy do czynienia z bardziej złożonymi relacjami między podmiotami.

Ceny transferowej nie można zlikwidować, ale można skutecznie ją kontrolować. Ministerstwo Finansów planuje wprowadzić bardziej efektywne mechanizmy w tej kwestii.

Cytat z konferencji prasowej Ministra Finansów i Szefa KAS: „Cechą charakterystyczną przedsiębiorstw międzynarodowych jest ich złożona struktura, która wykorzystuje różnorodne regulacje w różnych krajach, aby optymalizować dochody, często w sposób nieuczciwy. Działania takie jak centralizacja, tworzenie podmiotów zarządzających własnością intelektualną oraz pełnienie funkcji centrów finansowych czy IT są powszechnie stosowane.”

Czego można się spodziewać?

Wzrost kontroli w zakresie:

• transakcji licencyjnych,
• finansowania,
• dystrybucji i produkcji,
• usług IT oraz usług niematerialnych.

Na co kontrolujący mogą zwrócić szczególną uwagę?

Opłaty licencyjne

• realne i udokumentowane korzyści z korzystania z własności intelektualnej,
• analiza DEMPE,
• koncepcja prawnej i ekonomicznej własności IP.

Finansowanie

• zdolność do spłaty zobowiązań,
• możliwość refinansowania przez pożyczkobiorcę,
• prawidłowe zastosowanie safe harbours oraz raportowanie MDR,
• możliwość reklasyfikacji transakcji.

Dystrybucja / produkcja

• rzeczywisty profil funkcjonalny LRD i CM,
• miejsce podmiotów w łańcuchu tworzenia wartości,
• sprzedaż pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz sprzedaż zewnętrzna,
• logistyka bezpośrednia — wysyłka bezpośrednio do klientów, mimo że sprzedaż jest ewidencjonowana przez centralny podmiot,
• dublowane funkcje dystrybucyjne i wielu sprzedawców w łańcuchu.

Usługi IT

• poprawność safe harbours i kluczy alokacji,
• udział podwykonawców w tworzeniu wartości IP,
• zasadność zastosowanej metody kalkulacji cen transferowych,
• możliwość zamiany metody koszt plus na profit split, szczególnie w przypadku IT hubów w Polsce, które uczestniczą w tworzeniu wartości IP zagranicznych grup.