Nieodpłatne świadczenia, a obciążenie podatkowe

Wysokość nieodpłatnych świadczeń, a obciążenia podatkowe

Otrzymujesz nieodpłatnie od Grupy poręczenie lub gwarancję i rozpoznajesz z tego tytułu przychód podatkowy (tzw. nieodpłatne świadczenie). Odpowiednie zaplanowanie działań w tym obszarze może przynieść realne korzyści finansowe. Gdyż, jak wynika z mojej praktyki, podatnicy rozpoznają przychód w zbyt dużej wysokości (tak na wszelki wypadek).

Na co zwrócić uwagę?

• Płatność zamiast wirtualnego przychodu

Czasami o wiele lepiej jest realnie zapłacić wynagrodzenie z tytułu gwarancji, niż wirtualnie rozpoznawać przychód do opodatkowania. Dzięki temu unikamy podwójnego opodatkowania na poziomie całej Grupy.

• Weryfikacja stawki procentowej

Często bezpiecznym poziomem opłaty gwarancyjnej, przyjmowanym automatycznie, jest 1-2% wartości poręczenia. Ta wartość może być jednak znacznie zawyżona. Po wykonaniu odpowiedniej analizy rynkowej nierzadko okazuje się, że wystarczy zastosować stawkę na poziomie np. 0,5%.

• Właściwa podstawa obliczeń

Dla własnego bezpieczeństwa podatnicy zazwyczaj rozpoznają przychód od pełnej, umownej wartości gwarancji. W niektórych przypadkach można jednak poszukać solidnych argumentów za przyjęciem innej podstawy liczenia wynagrodzenia – np. od rzeczywistej wartości zadłużenia.

• Czas trwania ma znaczenie

W mojej praktyce spotkałem się z obliczaniem przychodu za cały rok, pomimo że poręczenie trwało zaledwie kilka miesięcy. Prawidłowe ujęcie czasu trwania to kolejny czynnik urealnienia wysokości rozpoznanego przychodu.

• Przy gwarancjach opiewających na miliony urealnienie wysokości przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń przyniesie korzyści wielokrotnie przekraczające poniesiony koszt doradztwa.